Ведение деятельности в России (и в Санкт‑Петербурге, в частности)
иностранными инвесторами может осуществляться либо путем создания
российского юридического лица либо через отделение (филиал или
представительство) иностранного юридического лица в России.
Основные отличия двух рассматриваемых вариантов с точки зрения российского налогообложения приведены ниже в таблице:
Критерии сравнения
Российское общество
ОтделениеФилиалПредставительствоиностранного лицаФинансирование деятельностиПередача
денежных средств и имущества освобождается от налогообложения в случае
взноса в уставный капитал или получения от учредителя, владеющего более
50% капитала.
Требует соблюдения ряда административных и корпоративных формальностей
Передача
денежных средств и имущества от головного офиса не облагается налогами
(является передачей денежных средств в рамках одного юридического лица),
осуществляется без ограничений валютного контроля, требует меньше
документарных формальностейРегистрация в налоговых органахТребуется
Требуется при осуществлении деятельности более 30 днейПолучение аккредитацииНе требуетсяНе требуется
НеобходимоНалог на прибыль20%
20% от прибыли, получаемой в связи с осуществлением деятельности в России.
При
условии образования постоянного представительства иностранного лица в
России для целей налогообложения (постоянное представительство возникает
при осуществлении коммерческой деятельности в России на регулярной
основе).
Возможность принятия к вычету расходов, понесенных головным офисом для целей деятельности в России.Репатриация чистой прибыли в виде дивидендовОблагается налогом у источника выплаты 5‑15%
Прибыль,
оставшаяся после уплаты налога на прибыль в России, может быть
переведена в головной офис без уплаты дополнительных налогов и
ограничений по валютному контролю
НДС
18% (10%, 0%)
Уплачивают НДС по общим правилам (как российские лица)Освобождение от НДС при аренде не применяется
Возможно освобождение от уплаты НДС при аренде помещений в РоссииВозможность получения статуса резидента особой экономической зоны (ОЭЗ) в Санкт‑ПетербургеМогут получить статус резидентов ОЭЗ
Резидентами ОЭЗ могут быть только российские юридические лица